Brasil actualiza el PGDAS-D: lo que cambia para las pequeñas empresas del Simples Nacional con la reforma tributaria
La Receita Federal de Brasil informó el 13 de noviembre de 2026 que el PGDAS-D, el programa con el que las empresas del Simples Nacional calculan y declaran sus tributos, ya incorpora la reforma tributaria: desaparece la elección entre régimen de caja y de competencia, y la nómina de los últimos 12 meses pasa a ser obligatoria.
La Receita Federal de Brasil, la autoridad tributaria federal de ese país, anunció el 13 de noviembre de 2026 que actualizó el PGDAS-D (Programa Generador del Documento de Recaudación del Simples Nacional, en su versión declaratoria), la herramienta con la que las micro y pequeñas empresas inscritas en el Simples Nacional calculan y declaran cada mes sus tributos. Los cambios rigen desde los periodos de apuración de noviembre y diciembre de 2026 y traen tres novedades de fondo: ya no habrá que elegir entre régimen de caja y régimen de competencia, porque desde 2027 todas las apuraciones se harán por competencia; será obligatorio informar la nómina de salarios de los últimos 12 meses para todas las actividades; y lo que la empresa declare en el programa servirá para fijar las alícuotas efectivas de los dos nuevos tributos al consumo, el IBS y la CBS, que deben aparecer en las facturas electrónicas.
Para una pequeña empresa brasileña esto no es un detalle técnico. El PGDAS-D es la pieza que conecta la contabilidad del negocio con lo que paga de impuestos cada mes, y a partir de ahora también con lo que figura en cada factura que emite. Un error de captura ya no solo afecta la guía de pago: puede trasladarse a los documentos fiscales que recibe el cliente.
Qué anunció exactamente la Receita Federal
Según el comunicado oficial de la Receita Federal, publicado el 13 de noviembre de 2026 en la sección de impuestos y obligaciones, el programa fue ajustado para atender la Reforma Tributaria sobre el Consumo y las normas que modificaron el Simples Nacional. La actualización aplica a partir de los periodos de apuración 11/2026 y 12/2026, es decir, a las declaraciones que corresponden a las ventas de noviembre y diciembre de este año.
El comunicado enumera tres cambios. El primero es el fin de la opción de régimen de apuración: desaparece la elección entre caja y competencia, y desde 2027 todas las apuraciones seguirán el régimen de competencia. El segundo es la obligación de informar la nómina de salarios de los últimos 12 meses, identificada en el sistema como FS12, para todas las actividades del Simples Nacional y no solo para algunas. El tercero es que el sistema calcula la información necesaria para los documentos fiscales electrónicos, y que los datos declarados en el PGDAS-D determinan las alícuotas efectivas del IBS (Impuesto sobre Bienes y Servicios, de competencia de estados y municipios) y de la CBS (Contribución sobre Bienes y Servicios, de competencia federal), que deben constar en esas facturas.
El texto no fija nuevas fechas de entrega de la declaración ni menciona sanciones adicionales. Tampoco trae cifras sobre cuántas empresas quedan cobijadas por la actualización.
Adiós a la elección entre caja y competencia
Hasta ahora, las empresas del Simples Nacional podían escoger entre el régimen de caja y el de competencia para calcular sus tributos; esa elección es la que desaparece. Como explicación general, y no como parte del comunicado, el régimen de caja toma como base el dinero efectivamente recibido en el mes, mientras que el de competencia toma como base las ventas realizadas en el mes, se hayan cobrado o no.
La diferencia pesa en la caja de un negocio pequeño. Con el régimen de caja, una empresa que vendía a crédito a 60 o 90 días solo tributaba cuando el cliente le pagaba. Con el régimen de competencia, tributa en el mes en que factura, aunque el dinero llegue después. Por eso, en términos generales, el régimen de caja resulta más cómodo para quien vende a plazos.
La Receita Federal es clara en que, desde 2027, todas las apuraciones serán por competencia. El comunicado no explica las razones de fondo, pero el cambio coincide con el nuevo modelo del IBS y la CBS, en el que la alícuota que se informa en cada factura sale de lo declarado en el PGDAS-D. Para la pequeña empresa, la consecuencia práctica es que deberá planear su flujo de caja sabiendo que el impuesto se causa con la venta y no con el cobro.
Piense, como ejemplo ilustrativo, en una distribuidora de insumos para panaderías en Belo Horizonte que vende a 60 días a sus clientes. Si hasta 2026 tributaba por caja, en 2027 tendrá que pagar el Simples sobre las facturas de enero aunque el dinero de esas ventas solo entre en marzo. Esa brecha hay que financiarla con capital de trabajo propio, con crédito o renegociando plazos con clientes y proveedores.
La nómina de 12 meses pasa a ser obligatoria para todas las actividades
El segundo cambio es la obligación de informar la nómina de salarios de los últimos 12 meses en todas las actividades del Simples Nacional.
Al volverlo obligatorio para todos, la Receita Federal se asegura de contar con un dato homogéneo de cada empresa del régimen. Para el empresario, el mensaje es que la nómina pasa a ser un campo que hay que diligenciar cada mes con información consistente con lo que se reporta en las demás obligaciones laborales.
Un ejemplo ilustrativo: una pequeña confección en Fortaleza que vende al por mayor a tiendas de ropa deberá tener a mano el total de salarios pagados en los 12 meses anteriores al periodo que declara, y cualquier diferencia con sus registros laborales puede convertirse en una inconsistencia frente a la autoridad.
El PGDAS-D ahora alimenta las facturas con IBS y CBS
El tercer cambio es el que más conecta esta actualización con la vida diaria del negocio. Según la Receita Federal, el PGDAS-D calcula la información necesaria para los documentos fiscales electrónicos, y las alícuotas efectivas de IBS y CBS que deben aparecer en esas facturas se determinan a partir de lo declarado en el programa.
Esto encaja con otro paso que ya está en marcha: como informó PYME NOTICIAS, desde el 1 de noviembre las pequeñas empresas del Simples facturan servicios con la NFS-e nacional, la nota fiscal de servicios electrónica de estándar nacional. Con el PGDAS-D actualizado, la declaración mensual y la factura electrónica quedan amarradas: lo que la empresa declara define la alícuota que debe mostrar en sus documentos.
Para los clientes empresariales de una pyme del Simples esto tiene un efecto adicional. En la lógica general de los tributos al consumo, la alícuota de IBS y CBS que figura en la factura es la información con la que el comprador sabe qué carga tributaria trae esa compra. Un dato mal declarado en el PGDAS-D puede terminar en una factura con una alícuota que no corresponde, lo que genera reclamos y correcciones con el cliente.
Cómo se conecta con las decisiones sobre el Simples para 2027
La actualización del PGDAS-D llega en un momento en el que miles de pequeñas empresas brasileñas todavía están definiendo cómo tributarán en 2027. PYME NOTICIAS informó que las pequeñas empresas pueden cancelar hasta el 20 de diciembre su opción por el Simples o el régimen regular del IBS y la CBS, y que al cierre del plazo de opción más de un millón de empresas eligieron el régimen regular y la Receita rechazó 357.828 solicitudes al Simples.
El mismo 13 de noviembre, la Receita Federal publicó un segundo aviso sobre el procesamiento final de las solicitudes de opción por el Simples Nacional para 2027. Allí recuerda que el periodo de opción cerró el 15 de octubre de 2026 y que el plazo para regularizar pendencias venció el 30 de octubre. Advierte que algunos contribuyentes que regularizaron en los últimos días pueden aparecer temporalmente como rechazados, porque la asignación de pagos y acuerdos de pago toma tiempo, y anuncia que desde el 20 de noviembre se podrá consultar el resultado definitivo en el servicio de seguimiento de la solicitud de opción, dentro del Portal del Simples Nacional.
En la práctica, una empresa que ve hoy su solicitud como rechazada no debería sacar conclusiones antes de esa fecha. Y una vez confirme si queda en el Simples, sabrá con certeza que en 2027 declarará por competencia y con la nómina de 12 meses.
Qué debería revisar ya una pequeña empresa del Simples
La Receita Federal también ha dicho que no sancionará errores de buena fe en la transición tributaria de 2027, pero eso no exime a las empresas de preparar sus datos. Estos son los puntos que vale la pena revisar con el contador antes de las declaraciones de noviembre y diciembre:
Confirmar si la empresa venía tributando por régimen de caja y calcular cuánto capital de trabajo necesitará en 2027 al pasar a competencia.
Reunir la nómina de salarios de los últimos 12 meses y verificar que coincida con lo reportado en las obligaciones laborales.
Revisar que el sistema de facturación tome correctamente las alícuotas de IBS y CBS que resultan de lo declarado en el PGDAS-D.
Consultar desde el 20 de noviembre el resultado definitivo de la opción por el Simples para 2027 en el portal oficial.
Definir antes del 20 de diciembre si la empresa mantiene su decisión de régimen o la cancela, según lo que permitan las reglas vigentes.
Un ejemplo ilustrativo más: un pequeño estudio de diseño en Curitiba que factura servicios a empresas medianas debe asegurarse de que su NFS-e muestre la alícuota correcta, porque sus clientes del régimen regular la mirarán con lupa.
Qué significa para las pymes colombianas
Colombia no tiene un régimen idéntico al Simples Nacional, pero el Régimen Simple de Tributación (RST) que administra la DIAN (Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales) comparte la idea de unificar varios impuestos en una sola declaración para pequeñas empresas. El caso brasileño deja tres lecciones útiles.
La primera es que los regímenes simplificados tienden a integrarse cada vez más con la facturación electrónica. En Brasil, la declaración mensual ya define lo que debe decir cada factura. Una pyme colombiana que trate su facturación electrónica y sus declaraciones como mundos separados se expone a inconsistencias que la autoridad detecta de forma automática.
La segunda es que los cambios de base de causación, como pasar de caja a competencia, golpean primero a quienes venden a crédito. Un mayorista de alimentos en Barranquilla o una ferretería en Neiva que vende a plazo a constructores entiende de inmediato lo que significa pagar el impuesto antes de recibir el dinero.
La tercera es que la información laboral y la tributaria convergen. Brasil ahora exige la nómina de 12 meses en la declaración del Simples; en Colombia, la nómina electrónica ya cruza datos con la DIAN. Mantener la nómina ordenada es tanto una obligación laboral como una protección tributaria.
Para una pequeña empresa que hace negocios con Brasil, sea como proveedora o como cliente, también vale la pena saber que las facturas de sus contrapartes brasileñas del Simples empezarán a mostrar alícuotas de IBS y CBS calculadas desde el PGDAS-D.
La actualización del PGDAS-D es la señal de que la reforma tributaria brasileña ya llegó al escritorio del pequeño empresario: el programa que usa cada mes cambió y las reglas de 2027 están escritas. Quien revise hoy su flujo de caja, su nómina y su sistema de facturación tendrá una transición mucho más tranquila que quien espere a la primera declaración de enero.
Fuente principal: Receita Federal do Brasil, "PGDAS-D é atualizado para atender à Reforma Tributária a partir de novembro de 2026", publicado el 13 de noviembre de 2026. Información complementaria: Receita Federal do Brasil, "Processamento final das solicitações de Opção pelo Simples Nacional para 2027", publicado el 13 de noviembre de 2026.
Preguntas frecuentes sobre la actualización del PGDAS-D en Brasil
¿Qué es el PGDAS-D?
Es el Programa Generador del Documento de Recaudación del Simples Nacional, en su versión declaratoria. Con él, las micro y pequeñas empresas del Simples Nacional de Brasil calculan y declaran sus tributos cada mes.
¿Cuándo anunció la Receita Federal la actualización del PGDAS-D?
La Receita Federal lo anunció el 13 de noviembre de 2026. La actualización aplica desde los periodos de apuración de noviembre y diciembre de 2026.
¿Por qué se actualizó el PGDAS-D?
Para atender la Reforma Tributaria sobre el Consumo y las normas que ajustaron el Simples Nacional. El programa ahora incorpora el cálculo de información para los nuevos tributos IBS y CBS.
¿Se puede seguir eligiendo el régimen de caja en el Simples Nacional?
No. Según la Receita Federal, ya no será necesario elegir entre caja y competencia, porque desde 2027 todas las apuraciones se harán por régimen de competencia.
¿Qué diferencia hay entre régimen de caja y régimen de competencia?
El régimen de caja tributa sobre el dinero efectivamente recibido en el mes. El régimen de competencia tributa sobre las ventas realizadas en el mes, aunque todavía no se hayan cobrado.
¿Qué es el FS12 en el PGDAS-D?
Es la nómina de salarios de los últimos 12 meses. Con la actualización, informarla pasa a ser obligatorio para todas las actividades del Simples Nacional.
¿Qué relación tiene el PGDAS-D con las facturas electrónicas?
El programa calcula la información necesaria para los documentos fiscales electrónicos. Lo declarado en el PGDAS-D determina las alícuotas efectivas de IBS y CBS que deben constar en esas facturas.
¿Qué son el IBS y la CBS?
Son los nuevos tributos al consumo de la reforma tributaria brasileña. El IBS es el Impuesto sobre Bienes y Servicios, de estados y municipios, y la CBS es la Contribución sobre Bienes y Servicios, de nivel federal.
¿El comunicado fija nuevas fechas de entrega o sanciones?
No. El comunicado de la Receita Federal no fija nuevas fechas de entrega de la declaración ni menciona sanciones.
¿Desde cuándo se puede consultar el resultado definitivo de la opción por el Simples para 2027?
Desde el 20 de noviembre de 2026, en el servicio de seguimiento de la solicitud de opción del Portal del Simples Nacional. El periodo de opción cerró el 15 de octubre y el plazo para regularizar pendencias, el 30 de octubre.
¿Qué debe hacer una empresa que aparece como rechazada en el Simples para 2027?
Esperar el procesamiento final. La Receita Federal advirtió que algunas empresas que regularizaron pendencias en los últimos días pueden aparecer temporalmente como rechazadas, y el resultado definitivo se conocerá desde el 20 de noviembre.
¿Qué pueden aprender las pymes colombianas de este cambio?
Que los regímenes simplificados se integran cada vez más con la facturación electrónica y la nómina. Mantener esos datos ordenados y consistentes reduce el riesgo de inconsistencias con la autoridad tributaria.
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