Brasil: el TCU calcula en 11,3 % la alícuota de referencia de la CBS, el nuevo impuesto federal al consumo que se cobrará desde 2027

El Tribunal de Contas da União de Brasil aprobó el 28 de octubre de 2026 una alícuota de referencia de 11,3 % para la CBS, el tributo que reemplazará al PIS y a la Cofins, y un reductor de 44,2 % para ciertas compras públicas; ahora el Senado debe fijar la tasa.

El Tribunal de Contas da União (TCU), el órgano de control externo de las cuentas federales de Brasil, aprobó el miércoles 28 de octubre de 2026 una alícuota de referencia de 11,3 % para la Contribuição sobre Bens e Serviços (CBS), el nuevo tributo federal sobre el consumo que reemplazará al PIS y a la Cofins y que empezará a cobrarse en 2027. La decisión, tomada en sesión plenaria extraordinaria, es el primer número oficial del componente federal del IVA brasileño creado por la reforma tributaria, y ahora pasa al Senado Federal, que debe fijar la alícuota por resolución. Para cualquier pyme que venda en Brasil, importe desde allí o compita con empresas brasileñas, la cifra es la primera referencia concreta de cuánto pesará el nuevo impuesto en los precios.

El anuncio oficial del TCU lo describe como una decisión histórica, porque es la primera vez que el tribunal hace este cálculo para un tributo federal. El proceso es el TC 006.529/2026-7 y el relator fue el presidente del tribunal, el ministro Vital do Rêgo.

Qué es la CBS y por qué reemplaza al PIS y a la Cofins

La reforma tributaria brasileña, reglamentada por la Lei Complementar 214/2025, cambia la forma en que el país grava el consumo. En lugar de varios tributos que se acumulan en cadena, el nuevo modelo funciona como un impuesto al valor agregado (IVA) dual: una parte federal, la CBS, y una parte de estados y municipios, el Imposto sobre Bens e Serviços (IBS).

La CBS sustituirá al Programa de Integração Social (PIS) y a la Contribuição para o Financiamento da Seguridade Social (Cofins), dos contribuciones federales que hoy pagan las empresas sobre su facturación. Según el TCU, la CBS comenzará a cobrarse efectivamente en 2027.

En un IVA, cada empresa paga el impuesto sobre lo que vende, pero descuenta el impuesto que ya pagó en sus compras. La idea es que el tributo recaiga en el consumidor final y que no se acumule a lo largo de la cadena, un problema que los empresarios brasileños llevan años señalando.

Cómo calculó el TCU el 11,3 %

La alícuota de referencia no busca recaudar más ni menos, sino mantener el mismo nivel de recaudación federal que generaban los tributos que desaparecen o se reducen. Para eso, el cálculo toma como base lo recaudado entre 2012 y 2021 por esos tributos, como el PIS y la Cofins.

Los auditores del TCU analizaron 17 módulos de cálculo presentados por la Receita Federal, la autoridad tributaria federal de Brasil. Además, el tribunal desarrolló una herramienta propia, llamada César, para verificar los resultados de manera independiente.

El presidente del TCU, Vital do Rêgo, resumió el criterio así: "Não se buscou a maior arrecadação possível, nem a menor alíquota imaginável", es decir, no se buscó la mayor recaudación posible ni la menor alícuota imaginable, sino garantizar la equivalencia que exige la Constitución. El ministro Walton Alencar Rodrigues explicó el reparto de tareas: "A Receita Federal elabora a metodologia e a proposta de cálculo", y el TCU la revisa.

El reductor de 44,2 % para las compras públicas

Además de la alícuota general, el TCU calculó un reductor de 44,2 % de la CBS para determinadas compras de la administración pública directa, las autarquías y las fundaciones públicas. En la práctica, esto significa que en esas adquisiciones la carga de la CBS será menor que la alícuota de referencia.

La Agência Senado, el servicio de noticias oficial del Senado brasileño, reportó el mismo reductor con dos decimales, 44,16 %, que corresponde al 44,2 % redondeado que publicó el TCU. Para las pymes que venden al Estado brasileño, este reductor es un dato relevante, porque afecta el precio final de sus contratos con entidades públicas.

El plazo del Senado: lo que dice el TCU y la diferencia con la Agência Senado

Según el TCU, el resultado se enviará al Senado Federal a más tardar el viernes 30 de octubre de 2026, junto con el informe técnico y los documentos que respaldan el cálculo. El texto del tribunal señala que el Senado es el "responsável por fixar a alíquota de referência até 15 de dezembro", es decir, que tiene hasta el 15 de diciembre de 2026 para fijar por resolución la alícuota de referencia. El Senado también debe fijar el reductor por resolución, aunque la nota del TCU no asocia un plazo específico a ese punto.

Hay una diferencia de fecha que conviene conocer. La nota de la Agência Senado sobre la misma decisión, publicada también el 28 de octubre, afirma que el Senado "terá até 22 de dezembro para fixar a alíquota por meio de resolução". Ninguna de las dos notas cita el artículo de la ley que fija el plazo, de modo que con la información publicada no es posible determinar cuál fecha es la correcta. PYME NOTICIAS toma como referencia la fecha del TCU, que es la entidad que hizo el cálculo y la fuente principal de esta noticia: el 15 de diciembre de 2026. Quien dependa de esa fecha para planear precios o contratos debería confirmarla en la resolución que expida el Senado.

La Agência Senado agrega que, si el Senado no fija la alícuota, la calculada por el TCU entrará en vigor el 1 de enero de 2027.

El 11,3 % es una referencia, no necesariamente la tasa que se cobrará

El propio TCU advierte que "a alíquota de 11,3% é uma referência e não corresponde, necessariamente" al porcentaje que efectivamente se cobrará a los contribuyentes. La alícuota de referencia es el punto de partida: sobre ella se aplican reducciones para sectores con tratamiento diferenciado y regímenes específicos.

Por eso, una empresa no debe asumir que pagará exactamente 11,3 % de CBS. Dependerá de su sector, del régimen al que pertenezca y de los créditos que pueda descontar por sus compras. El TCU indicó además que seguirá con nuevos cálculos y que la definición de las alícuotas del IBS es un desafío que corresponde a estados y municipios.

Lo que significa para bares, restaurantes y otros sectores

La Associação Brasileira de Bares e Restaurantes (Abrasel), el gremio del sector gastronómico, publicó el mismo 28 de octubre su análisis sobre el impacto de la CBS en bares y restaurantes. El sector tiene derecho a una reducción de 40 % en el régimen específico de la reforma, pero esa reducción se aplica sobre la alícuota de referencia. Por eso, según el gremio, cuanto más alta es la referencia, mayor es el impuesto que pagan bares y restaurantes. En su nota, Abrasel menciona una alícuota de 11,35 %, mientras que el TCU publicó 11,3 %; en este artículo se usa la cifra oficial del tribunal.

Como cálculo ilustrativo, una reducción de 40 % sobre 11,3 % dejaría la CBS de un restaurante en torno a 6,8 %, sin contar el IBS ni otros ajustes. Paulo Solmucci, presidente de Abrasel, advirtió que el costo llegará "ao consumidor, com preços mais altos, e ao trabalhador, com menos vagas".

Otros ejemplos ayudan a dimensionar el cambio. Una distribuidora de alimentos o una ferretería que hoy paga PIS y Cofins tendrá que revisar cómo cambia su carga con un impuesto que permite descontar créditos de las compras. Una empresa de servicios profesionales, como una agencia de diseño o una firma contable, con pocos insumos para descontar, puede sentir más el peso del nuevo tributo. PYME NOTICIAS ya había reseñado la preocupación de los servicios en la nota sobre la alícuota indefinida que inquietaba al sector servicios.

Qué pueden aprender las pymes colombianas de la reforma brasileña

Brasil es un mercado importante para las exportaciones colombianas no minero-energéticas, y muchas pymes colombianas venden allí alimentos, cosméticos, confecciones o servicios. La entrada de la CBS desde 2027 cambiará la estructura de precios de sus clientes y competidores brasileños, por lo que conviene seguir de cerca la decisión del Senado.

También hay lecciones de fondo. Colombia tiene un IVA único con tarifa general, mientras que Brasil está pasando de un sistema de muchos tributos acumulativos a un IVA dual con una transición que, según la Agência Senado, se extenderá hasta 2033. La reforma brasileña muestra la importancia de que las empresas lleven bien sus facturas de compra, porque el derecho a descontar créditos dependerá de ellas. PYME NOTICIAS ha seguido otros pasos de este cambio, como el balance de plazos del IBS y la CBS para las empresas del Simples y la decisión de liberar a los nanoemprendedores de tener CNPJ y emitir factura electrónica.

Si su empresa vende, compra o compite en Brasil, este chequeo le puede ayudar a prepararse:

• Identifique si sus clientes o proveedores brasileños pagan hoy PIS y Cofins y cómo los afectará la CBS desde 2027.

• Pregunte a sus socios comerciales si su sector tiene reducción sobre la alícuota de referencia, como el 40 % de bares y restaurantes.

• Revise si vende al Estado brasileño, porque el reductor de 44,2 % cambia la carga en esas compras.

• Esté atento a la resolución del Senado, que fijará la alícuota definitiva de referencia y confirmará la fecha.

• Consulte con un asesor tributario con experiencia en Brasil antes de renegociar precios o contratos para 2027.

El 11,3 % no es todavía la tasa final, pero es la primera cifra oficial con la que las empresas pueden empezar a hacer cuentas. Seguir la decisión del Senado en las próximas semanas será clave para cerrar presupuestos y precios de 2027 en el mercado brasileño.

Fuente principal: Tribunal de Contas da União (TCU), "TCU calcula alíquota de referência de 11,3% para novo tributo sobre consumo", publicado el 28 de octubre de 2026. Información complementaria: Agência Senado, "Reforma tributária: TCU calcula alíquota da CBS em 11,3% para 2027", publicado el 28 de octubre de 2026; Associação Brasileira de Bares e Restaurantes (Abrasel), "Alíquota da CBS amplia a pressão de custos sobre bares e restaurantes", publicado el 28 de octubre de 2026.

Preguntas frecuentes sobre la alícuota de la CBS en Brasil

¿Qué es la CBS?

La Contribuição sobre Bens e Serviços (CBS) es el nuevo tributo federal sobre el consumo de Brasil, creado por la reforma tributaria. Reemplazará al PIS y a la Cofins y empezará a cobrarse en 2027.

¿Cuál es la alícuota de referencia que calculó el TCU?

El TCU calculó una alícuota de referencia de 11,3 % para la CBS, aprobada en sesión plenaria extraordinaria el 28 de octubre de 2026.

¿Las empresas pagarán exactamente 11,3 %?

No necesariamente. El TCU advierte que el 11,3 % es una referencia y que el porcentaje cobrado puede variar según reducciones por sector y regímenes específicos.

¿Con qué base se hizo el cálculo?

Con la recaudación de 2012 a 2021 de los tributos que se extinguen o se reducen, como el PIS y la Cofins, para mantener el mismo nivel de recaudación federal.

¿Qué es el reductor de 44,2 %?

Es una reducción de la CBS para determinadas compras de la administración pública directa, autarquías y fundaciones públicas, calculada también por el TCU.

¿Cuál es el plazo del Senado para fijar la alícuota?

Según el TCU, fuente principal de esta nota, el Senado tiene hasta el 15 de diciembre de 2026. La Agência Senado publicó como plazo el 22 de diciembre, y ninguna de las dos cita la norma que fija el plazo.

¿Qué pasa si el Senado no fija la alícuota?

Según la Agência Senado, la alícuota calculada por el TCU entraría en vigor el 1 de enero de 2027.

¿Quién fue el relator de la decisión?

El presidente del TCU, ministro Vital do Rêgo, en el proceso TC 006.529/2026-7.

¿Qué herramienta usó el TCU para verificar el cálculo?

Desarrolló una herramienta propia llamada César y revisó 17 módulos de cálculo presentados por la Receita Federal.

¿Cómo afecta la CBS a bares y restaurantes?

Tienen una reducción de 40 % sobre la alícuota de referencia, según Abrasel, por lo que una referencia más alta eleva su carga. Como cálculo ilustrativo, quedarían en torno a 6,8 % de CBS.

¿Ya se conoce la alícuota del IBS?

No. El TCU indicó que seguirá con nuevos cálculos y que la definición de las alícuotas del IBS, el tributo de estados y municipios, es un desafío pendiente.

¿Por qué le interesa esto a una pyme colombiana?

Porque la CBS cambiará la estructura de precios de clientes, proveedores y competidores en Brasil, un mercado relevante para las exportaciones colombianas.